Beispiel 01
Aufenthaltswechsel während Vesting-Periode
- Gesamtgewinn bei Vesting
- CHF 60'000
- Total Vesting-Periode
- 4 Jahre (1'460 Tage)
- Davon in der Schweiz tätig
- 2 Jahre (730 Tage)
CHF 60'000 × (730 / 1'460)
CHF 30'000Steuerbarer Anteil Schweiz
RSU und Aktienoptionen in der Schweiz versteuern: Vesting-Zeitpunkt ist Steuerereignis, Lohnausweis Feld 2, Quellensteuer. Avenzo erklärt.
Die Schweiz besteuert nur den proportionalen Anteil der RSU-Periode.
Quelle: ESTV, Kreisschreiben Nr. 37a. Die restlichen CHF 30'000 werden im Tätigkeitsstaat besteuert; ein DBA verhindert Doppelbesteuerung.
RSU-Besteuerung ist komplex — besonders bei Aufenthaltswechseln und Quellensteuer.
Restricted Stock Units (RSU) und Aktienoptionen sind bei Technologie- und internationalen Unternehmen verbreitet. In der Schweiz gilt: Der Vesting-Zeitpunkt ist das massgebliche Steuerereignis — nicht der Zeitpunkt der Zuteilung (Grant) und nicht der Verkauf. Gemäss Art. 17a DBG wird der Marktpreis bei Vest als Lohnbestandteil besteuert und erscheint in Feld 2 des Lohnausweises. Alle weiteren Steuerthemen für Expats in der Schweiz finden Sie im Expats-Hub.
| Zeitpunkt | Steuerliche Behandlung |
|---|---|
| Zuteilung (Grant) | Kein Steuerereignis |
| Vesting | Marktpreis × Anzahl = Lohnbestandteil (Einkommen) |
| Verkauf | Kapitalgewinn — in der Schweiz für Privatpersonen grundsätzlich steuerfrei |
Alle Mitarbeitenden internationaler Unternehmen, die Restricted Stock Units als Teil ihrer Vergütung erhalten — unabhängig von Nationalität oder Aufenthaltsstatus. Besonders betroffen: Expats bei Tech-Unternehmen (Google, Amazon, Meta), Banken und Pharma-Konzernen. Quellensteuer-Pflichtige (B-Ausweis) sollten prüfen, ob der RSU-Betrag eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) auslöst.
Beim Quellensteuer-Verfahren zieht der Arbeitgeber die Steuer auf RSU-Einkommen (Feld 2 des Lohnausweises) direkt ab. Liegt das Gesamteinkommen inkl. RSU-Betrag über CHF 120000, ist eine ordentliche Veranlagung Pflicht — und alle zusätzlichen Abzüge (Säule 3a, Berufskosten) können geltend gemacht werden. Avenzo unterstützt die NOV-Einreichung in allen 26 Kantonen. Weitere Informationen: Quellensteuer für Expats.
| Merkmal | RSU | Aktienoptionen |
|---|---|---|
| Steuerereignis | Vesting (Art. 17a DBG) | Ausübung / Exercise (Art. 17b DBG) |
| Steuerbarer Betrag | Marktpreis × Anzahl | Exercisewert − Ausübungspreis |
| Risiko vor Steuerereignis | Keines — RSU sind wertlos bis Vest | Optionsprämie / Ausübungsrisiko |
| Kapitalgewinn beim Verkauf | Steuerfrei (Art. 16 Abs. 3 DBG) | Steuerfrei (Privatperson) |
Dieser Guide ersetzt keine individuelle Steuerberatung. Alle Angaben ohne Gewähr.
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