Lexique
Impôt sur les successions Suisse 2026 — Cantons, taux et abattements
Denis Smajovik
- Founder & CEO
- FINMA-registriert (F01490726)
- BSc ZHAW
- Mis à jour 2026-04-23
Qu'est-ce que Impôt sur les successions Suisse 2026
Impôt sur les successions Suisse 2026
L'impôt sur les successions en Suisse est un impôt purement cantonal — la Confédération ne perçoit pas de propre impôt sur les successions. Selon le canton, le degré de parenté et la valeur de la succession, les taux d'imposition varient entre 0 % et environ 54 %. Les conjoints et les descendants directs sont entièrement exonérés dans la plupart des cantons. Cette entrée du lexique présente les exigences de chaque canton et les moyens de réduire la charge fiscale par une planification successorale.
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Vue d'ensemble : qui paie l'impôt sur les successions en Suisse ?
Le dernier domicile du défunt est déterminant. Le canton compétent fixe les héritiers qui paient combien d'impôt sur les successions :
| Classe d'héritiers | Charge fiscale typique |
|---|---|
| Conjoint / partenaire enregistré | Exonéré dans tous les cantons |
| Descendants directs (enfants, petits-enfants) | Exonéré dans la plupart des cantons (exceptions : AI, NE, VD, partiellement LU et SO) |
| Parents | Généralement exonérés ou taux faible |
| Frères et sœurs | 4–30 %, fortement variable selon les cantons |
| Héritiers non apparentés | Jusqu'à environ 54 % (Genève) |
[!info] Pour les immeubles, le principe de situation s'applique : l'impôt sur les successions est perçu dans le canton où se trouve l'immeuble — et non au domicile du défunt.
Impôt sur les successions par canton — vue d'ensemble
Les taux indiqués sont des fourchettes, car deux facteurs varient : (1) Des tarifs progressifs — plus la succession est élevée, plus le taux dans la catégorie est élevé. (2) Des suppléments communaux — dans les cantons comme Lucerne, Vaud, Fribourg et les Grisons, les communes peuvent percevoir leur propre impôt sur les successions en plus de l'impôt cantonal.
| Canton | Descendants | Frères/sœurs | Non apparentés (max.) |
|---|---|---|---|
| Zurich (ZH) | Exonéré | 6–18 % | 36 % |
| Berne (BE) | Exonéré | 6–15 % | 40 % |
| Lucerne (LU) | 0–2 % (seul. ~50 % des communes ; abattement CHF 100K) | 6–12 % | 40 % |
| Uri (UR) | Exonéré | ~8 % | 24 % |
| Schwyz (SZ) | Exonéré | Exonéré | Exonéré |
| Obwald (OW) | Exonéré | Exonéré | Exonéré |
| Nidwald (NW) | Exonéré | ~5 % | 15 % |
| Glaris (GL) | Exonéré | 4–11 % | 26 % |
| Zoug (ZG) | Exonéré | 4–8 % | 20 % |
| Fribourg (FR) | Exonéré | ~5 % (+ supplément communal) | ~37 % (incl. commune) |
| Soleure (SO) | Taxe sur les successions 0,8–1,2 % (tous héritiers) | 4–10 % + taxe | ~30 % |
| Bâle-Ville (BS) | Exonéré | 8–17 % | 50 % (incl. supplément) |
| Bâle-Campagne (BL) | Exonéré | ~15 % | 30 % |
| Schaffhouse (SH) | Exonéré | 4–16 % | 40 % |
| Appenzell Rh.-Ext. (AR) | Exonéré | ~22 % | 32 % |
| Appenzell Rh.-Int. (AI) | ~1 % (dès CHF 300K) | ~6 % | 20 % |
| Saint-Gall (SG) | Exonéré | ~20 % | 30 % |
| Grisons (GR) | Exonéré | ~5 % (+ supplément communal) | ~35 % (incl. commune) |
| Argovie (AG) | Exonéré | 6–23 % | 32 % |
| Thurgovie (TG) | Exonéré | 4–14 % | 28 % |
| Tessin (TI) | Exonéré | 6–16 % | 41 % |
| Vaud (VD) | 0,1–7 % (dès abattement CHF 1 mio., depuis 2025) | 5–13 % | 25 % |
| Valais (VS) | Exonéré | 10 % (forfaitaire) | 25 % |
| Neuchâtel (NE) | 3 % (dès abattement CHF 50K) | ~15 % | 45 % |
| Genève (GE) | Exonéré | 18–23 % (eff.) | ~54 % (incl. centimes additionnels) |
| Jura (JU) | Exonéré | ~14 % | 35 % |
[!tip] Schwyz et Obwald ne perçoivent aucun impôt sur les successions. Zoug se situe nettement en dessous de la moyenne suisse — même pour les non-apparentés.
Valeurs indicatives. Les taux effectifs dépendent du montant de la succession, du degré de parenté et de la commune. Source : lois fiscales cantonales, AFC.
Exemple de calcul
Un héritier non apparenté reçoit une succession de CHF 500'000 à Zurich :
- Taux d'imposition : jusqu'à 36 %
- Impôt sur les successions : jusqu'à CHF 180'000
La même succession à Obwald ou Schwyz :
- Taux d'imposition : 0 %
- Impôt sur les successions : CHF 0
La même succession à Genève :
- Taux d'imposition : environ 54 %
- Impôt sur les successions : environ CHF 270'000
[!example] Pour une succession de CHF 500'000 à une personne non apparentée, la différence entre Genève (~54 %) et Obwald (0 %) peut atteindre environ CHF 270'000 — uniquement en raison du canton.
Impôt sur les donations et impôt sur les successions
L'impôt sur les donations est perçu du vivant du donateur et applique dans presque tous les cantons les mêmes taux et exonérations que l'impôt sur les successions. Il empêche que l'impôt sur les successions soit contourné par un transfert anticipé.
Exception importante — Lucerne : Lucerne ne perçoit pas d'impôt sur les donations — quel que soit le bénéficiaire. Exception : si le donateur décède dans les cinq ans suivant la donation, un impôt sur les successions est perçu rétroactivement.
[!warning] De nombreux cantons réintègrent dans la succession imposable les donations effectuées dans les 5 à 10 ans précédant le décès. «Donner juste avant de mourir» n'économise donc souvent rien. À Genève, ce délai est de dix ans, à Berne et Fribourg de cinq ans.
Dans la déclaration fiscale
L'impôt sur les successions est une procédure de taxation séparée et ne s'effectue pas via la déclaration fiscale ordinaire. Après un décès, l'autorité fiscale cantonale émet une décision de taxation distincte. En tant qu'héritier, vous devez :
- Déclarer la succession auprès de l'autorité fiscale compétente dans le délai cantonal (selon le canton, 30 jours à 6 mois)
- Déposer la convention de partage successoral
- Faire valoir les éventuels abattements
Planification successorale — optimisation fiscale
Possibilités pour minimiser l'impôt sur les successions en Suisse :
- Choix du domicile : Privilégier les cantons à faible ou absence d'impôt sur les successions (Schwyz, Obwald, Zoug) — sans effet toutefois sur les immeubles situés hors du canton de domicile
- Donations anticipées : Respecter les délais de prescription des cantons (5 à 10 ans) ; Lucerne est particulièrement favorable car il n'y a pas d'impôt sur les donations
- 3ème pilier / caisse de pension : Les retraits sont soumis à l'impôt sur les prestations en capital — pas à l'impôt sur les successions
- Assurance-vie : Le capital-décès des assurances risque pur (sans valeur de rachat) est imposé comme revenu — pas comme succession
FAQ
Questions fréquentes
Dans la plupart des cantons, les descendants directs ne paient pas d'impôt sur les successions. Des exceptions existent dans les cantons d'Appenzell Rhodes-Intérieures (AI), Neuchâtel (NE), Vaud (VD) ainsi que dans certaines parties de Lucerne (impôt communal) et de Soleure (taxe sur les successions). Les conjoints sont entièrement exonérés dans tous les cantons.
Schwyz et Obwald ne perçoivent aucun impôt sur les successions — même pour les héritiers non apparentés. Zoug suit avec des taux nettement inférieurs à la moyenne suisse (jusqu'à environ 15 % pour les non-apparentés). Pour les descendants et les conjoints, les différences cantonales sont faibles, car presque tous les cantons accordent une exonération.
L'impôt sur les successions est perçu dans le canton du dernier domicile du défunt et porte sur l'ensemble du patrimoine mobilier. Pour les immeubles, le principe de situation s'applique : le canton dans lequel se trouve l'immeuble perçoit l'impôt. Les actifs étrangers peuvent être traités séparément en vertu des conventions contre la double imposition.
Seulement dans une certaine mesure. L'impôt sur les donations applique dans presque tous les cantons les mêmes taux et exonérations que l'impôt sur les successions. De nombreux cantons réintègrent également dans la succession les donations effectuées dans les 5 à 10 ans précédant le décès. Une planification précoce avec un conseil fiduciaire peut toutefois réduire la charge globale.
Sources et références
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