Imposta di Successione Svizzera 2026 — Cantoni, aliquote e franchigie

Panoramica: chi paga l'imposta di successione in Svizzera?

È determinante l'ultimo domicilio del defunto. Il cantone competente stabilisce quali eredi pagano quanta imposta di successione in Svizzera:

[!info] Per gli immobili vale il principio del luogo di situazione: l'imposta di successione viene riscossa nel cantone in cui si trova l'immobile — non al domicilio del defunto.

Imposta di successione per cantone — panoramica

Le aliquote indicate sono fasce, perché variano due fattori: (1) Tariffe progressive — più alta è la massa successoria, più alta è l'aliquota all'interno della classe. (2) Soprattasse comunali — in cantoni come Lucerna, Vaud, Friburgo e Grigioni i comuni possono riscuotere una propria imposta di successione in aggiunta a quella cantonale.

[!tip] Svitto e Obvaldo non riscuotono alcuna imposta di successione. Zugo è notevolmente al di sotto della media svizzera — anche per i non imparentati.

Valori orientativi. Aliquote effettive dipendenti dall'entità della massa successoria, dal grado di parentela e dal comune. Fonte: leggi fiscali cantonali, AFC.

Esempio di calcolo

Un erede non imparentato riceve a Zurigo una massa successoria di CHF 500'000:

• Aliquota: fino al 36%
• Imposta di successione: fino a CHF 180'000

La stessa massa successoria in Obvaldo o Svitto:

• Aliquota: 0%
• Imposta di successione: CHF 0

La stessa massa successoria a Ginevra:

• Aliquota: fino a ca. 54%
• Imposta di successione: fino a ca. CHF 270'000

[!example] Con una massa successoria di CHF 500'000 a un erede non imparentato la differenza tra Ginevra e Obvaldo arriva fino a CHF 270'000 — unicamente per la scelta del cantone.

Imposta sulle donazioni e imposta di successione

L'imposta sulle donazioni viene riscossa durante la vita e utilizza nella quasi totalità dei cantoni le stesse aliquote e le stesse esenzioni dell'imposta di successione in Svizzera. Impedisce che l'imposta di successione venga elusa tramite trasferimenti anticipati.

Importante eccezione — Lucerna: Lucerna non riscuote alcuna imposta sulle donazioni — indipendentemente dal beneficiario. Eccezione: se il donante muore entro cinque anni dalla donazione, viene riscossa retroattivamente un'imposta di successione.

[!warning] Molti cantoni aggiungono le donazioni degli ultimi 5–10 anni prima della morte alla massa successoria imponibile. «Donare poco prima della morte» non risparmia quindi spesso nulla. A Ginevra questo termine è di dieci anni, a Berna e Friburgo di cinque anni.

Nella dichiarazione fiscale

L'imposta di successione è una tassazione separata e non viene gestita tramite la dichiarazione fiscale ordinaria. Dopo un decesso l'autorità fiscale cantonale emette una propria decisione di tassazione. Come erede deve:

1. Dichiarare la massa successoria presso l'ufficio delle imposte competente entro il termine cantonale (a seconda del cantone da 30 giorni a 6 mesi)
2. Presentare il contratto di divisione ereditaria
3. Far valere eventuali franchigie

Pianificazione successoria — ottimizzazione fiscale

Possibilità per ridurre l'imposta di successione in Svizzera:

1. Scelta del domicilio: Preferire cantoni con imposta di successione bassa o assente (Svitto, Obvaldo, Zugo) — non ha effetto però per gli immobili situati fuori dal cantone di residenza
2. Donazioni anticipate: Rispettare i termini di prescrizione dei cantoni (5–10 anni); Lucerna particolarmente favorevole perché non ha imposta sulle donazioni
3. Pilastro 3a / Cassa pensione: I prelievi sono soggetti all'imposta sulle prestazioni in capitale — non all'imposta di successione
4. Assicurazione sulla vita: Il capitale per caso di morte di assicurazioni rischio (senza valore di riscatto) viene tassato come reddito — non come eredità